מס ערך מוסף – BusinessPedia Feedback Form

מס ערך מוסף

מתוך BusinessPedia

(הופנה מהדף מע"מ)
קפיצה אל: ניווט, חיפוש
קוראי ערך זה קראו גם

מע"מ תשומות
מע"מ עסקאות
החזר מע"מ

מוסדות ממשלתיים

רשות המיסים
מס ערך מוסף
מס הכנסה

מס ערך מוסף ובקיצור מע"מ (באנגלית: VAT), הוא מס המוטל על הצריכה בישראל מכח חוק מס ערך מוסף התשל"ו - 1975.

המס הוא רב שלבי ונגבה, בכל אחד משלבי השיווק, ממחירו המלא של המוצר או השירות. אולם, היצרן, המוכר או נותן השירות רשאי לנכות מסך כל המס שנתחייב בו את סכומי המס שהוא שילם בתקופה המדווחת על רכישותיו מועסקים אחרים ונקרא מס תשומות. מכאן השם מס ערך מוסף, על אף שהמס נגבה בכל שלב ממלוא המחיר, למעשה הסכום המועבר לאוצר המדינה, על ידי כל עוסק ועוסק, מבטא רק את המס החל על הערך המוסף של כל עוסק ולמעשה סכום המס נגבה כולו מהמחיר הסופי לצרכן, שבניגוד לעוסק, אינו רשאי לתבוע החזר מע"מ.

תוכן עניינים

[עריכה] שיעור מס ערך מוסף

המס מוטל בשיעור אחיד על כל המוצרים והשירותים לצריכה בארץ (למעט פירות וירקות טריים החייבים במס בשיעור אפס). שיעור המע"מ משתנה מעת לעת. מע"מ הינו מס רגרסיבי, כלומר, שיעור המס קבוע ולכן ככל שההכנסה עולה שיעור המס מההכנסה קטן.

להלן טבלת שיעורי מע"מ היסטוריים:

שיעור המע"מ מתאריך
16.0% 01.01.2010
16.5% 01.07.2009
15.5% 01.07.2006
16.5% 01.09.2005
17.0% 01.03.2004
18.0% 15.06.2002
17.0% 01.01.1993
18.0% 01.01.1991
16.0% 01.03.1990
15.0% 01.07.1985
17.0% 01.06.1985
15.0% 01.08.1982
12.0% 01.11.1977
8.0% 01.07.1976

[עריכה] מע"מ על עסקאות מיוחדות

  • מע"מ מוטל גם על עסקת אקראי שעשה שכיר שאינו רשום כעוסק וביצע עסקה חד-פעמית, ובתנאי שיש לעסקה אופי מסחרי ובמסגרתה נמכרו טובין או ניתן שירות או שנמכרו מקרקעין והקונה או מקבל השירות הוא עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי. במידה ונעשתה עסקת אקראי, על מבצע העסקה לדווח על עסקה זו באמצעות טופס דיווח - עסקת אקראי - מע"מ ‎8356.
  • מי שעיקר הכנסתו ממשכורת, גמלה או קצבה, ונותן מדי פעם שירות, בעיקר בתחום המקצועות החופשיים, אינו חייב ברישום כעוסק, והמע"מ החל על השירות שהוא נותן, מוטל על מקבל השירות.
  • במקרה של עיסקה שמחירה מושפע מיחסים מיוחדים בין הצדדים, כגון קרבת משפחה, המחיר הקובע לעניין המס יהיה המחיר הנהוג בתנאים הרגילים, או ערך העלות בתוספת הרווח המקובל בענף. גם במקרה בו בעל העסק לוקח לעצמו מוצר כלשהו מהמלאי בעסק לצרכיו הפרטיים, עליו לדווח על העסקה במחירי שוק ולשלם מע"מ.

[עריכה] פטור ממס

אין לנכות מס על תשומות אלא אם הן לשימוש בעסקה החייבת במס. להלן רשימה חלקית של עסקאות הפטורות ממס:

  • השכרת מגורים לתקופה של פחות מ-25 שנה, למעט אירוח בבית מלון.
  • מכירת בניין שהיה מושכר לפחות 5 שנים.
  • מכירת אבנים טובות לאדם שזהו עיסוקו.
  • השכרת והחכרת מקרקעין שחלות עליהם הוראות החוק להגנת הדייר.
  • מכירות באילת, לפי הוראת חוק אזור סחר חופשי באילת.
  • עסקאות של עוסק פטור.

[עריכה] מע"מ בשיעור אפס

ישנן עסקאות בהן שיעור המע"מ אפס. ביניהם:

  • יצוא מוצרי טובין לחו"ל, פרט ליבוא ויצוא של אבנים טובות, בתנאי שאושר ע"י מנהל המכס.
  • מכירת נכס בלתי מוחשי לתושב חוץ.
  • מכירה של פירות וירקות שלא נעשה בהם עיבוד כלשהו.
  • הובלה בינלאומית של מטענים מישראל ואל ישראל, באוויר או בים.
  • מתן שירותים לתיירים ותושבי חוץ וזאת בתנאי ששולמו במטבע זר. לדוגמא: הלנת תייר בבית מלון, שירות הסעות והשכרת רכב לתייר או תושב חוץ.

[עריכה] מיהו החייב במס?

  1. במכירה - החייב במס הוא המוכר.
  2. בשירות - החייב במס הוא נותן השירות.
  3. בעת יבוא מוצרי טובין - החייב במס הוא בעל הטובין
  4. בפעילות מלכ"ר או מוסד כספי - המלכ"ר או המוסד חייבים בתשלום המס.

[עריכה] מועד החיוב במס

למס מועד חיוב שמשתנה בהתאם לאופי העסקה:

  • בעת מכירת טובין המס יחוייב עם מסירת הטובין לקונה.
  • בעת מתן שירות, המס יחוייב בעת נתינתו.
  • ביבוא, עם פדיית הטובין מפיקוח רשות המכס.
  • בעסקת מקרקעין חיוב המס יהיה עם רישום המקרקעין לזכות הקונה.

[עריכה] החזר מע"מ

במידה ומס תשומות בתקופת דו"ח מסוימת עודף על מס עסקאות באותה תקופה יש להגיש למע"מ דו"ח להחזר, החזר מע"מ יועבר על-ידי מע"מ תוך 30 ימים מקבלת דו"ח מע"מ.

[עריכה] ראו גם

[עריכה] קישורים חיצוניים


חושב שדף מידע זה חשוב? שתף אותו עם בני משפחה וחברים! לחץ כאן לשליחת הדף
ערכים חמים: מדרגות מס | פתיחת עסק | דמי הבראה | שכר | פנסיה
כלים אישיים
newsletter
בוקיפינג - הנהלת חשבונות, חשבות שכר